ΝΟΜΟΘΕΣΙΑ:
Σχετική και η ΠΟΛ.1025/14 (ΦΕΚ.211/Β΄).
4. Ειδικά, για τους αρχιτέκτονες και τους μηχανικούς ο προκαταβλητέος φόρος υπολογίζεται ως εξής:
α) Σε τέσσερα τοις εκατό (4%) της συμβατικής αμοιβής για εκπόνηση μελετών και σχεδίωνπου αναφέρονται στις περιπτώσεις β΄ και δ΄ της παραγράφου 5 του άρθρου 49. (σ.σ.: με την τροποποίηση του Ν.4223/13)
β) Σε δέκα τοις εκατό (10%) της συμβατικής αμοιβής για εκπόνηση μελετών και σχεδίων που αφορούν οποιασδήποτε άλλης φύσης έργα και για την επίβλεψη της εκτέλεσης αυτών, καθώς και των έργων της προηγούμενης περίπτωσης και της ενέργειας πραγματογνωμοσύνης κ.λπ. για τα έργα αυτά.
Κατ’ εξαίρεση, για αμοιβές αρχιτεκτόνων και μηχανικών για την επίβλεψη της εκτέλεσης κάθε είδους τεχνικών έργων που ορίζονται στις προηγούμενες περιπτώσεις, ο προκαταβλητέος φόρος επιβάλλεται πριν από τη θεώρηση των οικείων εργασιών από την αρμόδια αρχή στο ποσό της αμοιβής επίβλεψης του δικαιούχου, και προκειμένου για εκπόνηση μελετών ή σχεδίων και επίβλεψη έργων του Δημοσίου, νομικών προσώπων δημοσίου δικαίου και των κοινωφελών ή θρησκευτικών ιδρυμάτων, ο προκαταβλητέος φόρος κατά τα ποσοστά της παραγράφου αυτής υπολογίζεται στο ποσό της συμβατικής αμοιβής.
ΠΟΛ.1025/14:
Άρθρο 1 – Υποβολή δήλωσης και τρόπος απόδοσης του προκαταβλητέου φόρου επί των αμοιβών αρχιτεκτόνων και μηχανικών σύμφωνα με τις διατάξεις της παραγράφου 4 του άρθρου 69 του ν.4172/2013.
1. Το ποσό του προκαταβλητέου φόρου υπολογίζεται:
α) Σε τέσσερα τοις εκατό (4%) της συμβατικής αμοιβής για εκπόνηση μελετών και σχεδίων χωροταξικών, πολεοδομικών, συγκοινωνιακών, υδραυλικών έργων και για διεύθυνση εκτέλεσης έργου καθώς και για μελέτη επίβλεψη τοπογραφικών έργων
β) Σε δέκα τοις εκατό (10%) της συμβατικής αμοιβής για εκπόνηση μελετών και σχεδίων που αφορούν οποιασδήποτε άλλης φύσης έργα και για την επίβλεψη της εκτέλεσης αυτών, καθώς και των έργων της προηγούμενης περίπτωσης και της ενέργειας πραγματογνωμοσύνης κ.λπ. για τα έργα αυτά.
Η δήλωση αυτή περιλαμβάνει το ονοματεπώνυμο του δικαιούχου της αμοιβής, τη διεύθυνση του, τη συμβατική αμοιβή, τον προκαταβλητέο φόρο, την αρμόδια για τη φορολογία Δημόσια Οικονομική Υπηρεσία του ίδιου και εκείνου που του ανέθεσε τη σύνταξη της μελέτης ή των σχεδίων ή την επίβλεψη, πλην των περιπτώσεων που την ανάθεση έκανε το Δημόσιο2. Οι δηλώσεις απόδοσης του προκαταβλητέου φόρου μηχανικών – αρχιτεκτόνων φορολογικού έτους 2014 υποβάλλονται με τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου επικοινωνίας μέσω διαδικτύου, στο δικτυακό τόπο www.gsis.gr
3. Οι υπόχρεοι, εφόσον είναι νέοι χρήστες εγγράφονται στις ηλεκτρονικές υπηρεσίες TaxisNet σύμφωνα με όσα ορίζονται με την με αριθμό ΠΟΛ.1178/7.12.2010, ΑΔΑ41ΦΜΗ−ΤΛ(ΦΕΚΒ΄/9.12.10) απόφαση του Υπουργού Οικονομικών. Η διαδικασία αυτή δεν απαιτείται για τους ήδη πιστοποιημένους χρήστες σε οποιαδήποτε εφαρμογή.
4. Η υποβολή της δήλωσης απόδοσης του προκαταβλητέου φόρου επί των αμοιβών αρχιτεκτόνων και μηχανικών φορολογικού έτους 2014, με τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου επικοινωνίας μέσω του ειδικού δικτύου TAXISnet μπορεί να πραγματοποιείται από 03.01.2014.
5. Σε περίπτωση αποδεδειγμένης τεχνικής αδυναμίας ολοκλήρωσης της υποβολής της δήλωσης, αυτή υποβάλλεται άμεσα στην αρμόδια Δ.Ο.Υ., με συνημμένο το εκτυπωμένο αποδεικτικό στοιχείο της μη δυνατότητας υποβολής της.
Άρθρο 2 – Έκδοση ταυτότητας οφειλής
1. Το σύστημα μετά την οριστικοποίηση της υποβολής της δήλωσης παράγει την «Ταυτότητα Οφειλής», στοιχείο απαραίτητο για την απόδοση του φόρου μέσω πιστωτικών ιδρυμάτων.
2. Οι υπόχρεοι μηχανικοί με την οριστικοποίηση της δήλωσης, θα εκτυπώνουν «Βεβαίωση προκαταβλητέου φόρου στις αμοιβές αρχιτεκτόνων – μηχανικών» η οποία αποτελεί έγκυρη βεβαίωση βάσει της με αριθμ. 2837/0030/11.11.2003 (ΦΕΚ 1685/Β) απόφασης και αποτελεί το αποδεικτικό που θα υποβάλλει στις αρμόδιες υπηρεσίες πριν από τη θεώρηση των σχεδίων ή των μελετών ή τη χορήγηση της σχετικής άδειας.
3. Σε περίπτωση εφαρμογής της παραγράφου 5 του άρθρου 1 της παρούσας, αποδεικτικό υποβολής της δήλωσης του παρακρατηθέντος φόρου, αποτελεί η υποβληθείσα δήλωση σφραγισμένη από τον αρμόδιο υπάλληλο της Δ.Ο.Υ. παραλαβής, με σχετική επισημείωση για την ολοκλήρωση της διαδικασίας βεβαίωσης του φόρου.
Άρθρο 3 – Έλεγχος – Ενημέρωση Δ.Ο.Υ.
1. Η αρμόδια Δ.Ο.Υ. ενημερώνεται, ηλεκτρονικά αμέσως μετά την οριστική υποβολή των δηλώσεων απόδοσης του προκαταβλητέου φόρου ανά υπόχρεο, με ταυτόχρονη καταχώριση των βασικών στοιχείων παραλαβής και πληρωμής στο σύστημα Τaxis.
2. Η αρμόδια Δ.Ο.Υ. έχει την δυνατότητα εμφάνισης και εκτύπωσης των δηλώσεων αυτών.
Άρθρο 4 – Ισχύς της Απόφασης
Η παρούσα απόφαση ισχύει από το φορολογικό έτος 2014 για αμοιβές αρχιτεκτόνων – μηχανικών που εισπράττονται κατά το τρέχον φορολογικό έτος και μετά.
Διευκρινίσεις για τη “Συμβατική Αμοιβή”:
Διευκρινίσεις για τη “Θεώρηση Μελετών/Επιβλέψεων”:
Η κατάθεση σε μια ηλεκτρονική πλατφόρμα όπως αυτή των αυθαιρέτων ή του e-Άδειες ή του ΒuildingCert θα πρέπει να θεωρείται αντίστοιχη της “κλασικής” θεώρησης καθότι οι μελέτες/σχέδια αποκτούν έναν μοναδικό κωδικό.
“Κατ’ εξαίρεση, για αμοιβές αρχιτεκτόνων και μηχανικών
-
-
για την ΕΠΙΒΛΕΨΗ της εκτέλεσης κάθε είδους τεχνικών έργων που ορίζονται στις προηγούμενες περιπτώσεις,
ο προκαταβλητέος φόρος επιβάλλεται ΠΡΙΝ από τη θεώρηση των οικείων εργασιών από την αρμόδια αρχή στο ποσό της αμοιβής επίβλεψης του δικαιούχου, και -
προκειμένου για εκπόνηση μελετών ή σχεδίων
και επίβλεψη έργων του ΔΗΜΟΣΙΟΥ, ΝΠΔΔ και των ΚΟΙΝΟΦΕΛΩΝ ή ΘΡΗΣΚΕΥΤΙΚΩΝ ΙΔΡΥΜΑΤΩΝ,
ο προκαταβλητέος φόρος κατά τα ποσοστά της παραγράφου αυτής υπολογίζεται στο ποσό της συμβατικής αμοιβής.“
-
Στη 2η περίπτωση (ΔΗΜΟΣΙΟ, ΝΠΔΔ κ.λπ.) καθορίζει σε ποια αμοιβή θα υπολογιστεί ο ΦΕΜ.
ΠΟΤΕ ΕΠΙΒΑΛΛΕΤΑΙ ΦΕΜ ΚΑΙ ΠΩΣ ΥΠΟΛΟΓΙΖΕΤΑΙ:
-
-
χωροταξικών έργων,
-
πολεοδομικών έργων,
-
συγκοινωνιακών έργων,
-
υδραυλικών έργων,
-
διεύθυνση εκτέλεσης έργου,
-
μελέτη τοπογραφικών έργων,
-
επίβλεψη τοπογραφικών έργων.
-
-
-
οποιασδήποτε άλλης φύσης έργων,
-
επίβλεψη της εκτέλεσης αυτών,
-
επίβλεψης των έργων της προηγούμενης περίπτωσης (α),
-
ενέργειας πραγματογνωμοσύνης Κ.ΛΠ. για τα έργα αυτά.
-
-
-
τοπογραφικά κάθε είδους (για άδεια, δασαρχείο, αρχαιολογία, κτηματολόγιο κ.λπ.): 4%
-
αρχιτεκτονικές, στατικές, ηλεκτρομηχανολογικές μελέτες και επιβλέψεις κάθε είδους (για άδεια και όχι, δήλωση αυθαιρέτων κ.λπ.): 10%
-
δηλώσεις αυθαιρέτων του Ν.4495/17, Ν.4178/13, Ν.4014/11, Ν.3843/10: 10%
(η δήλωση αυθαιρέτων μπορεί να μην είναι μελέτη, αλλά σίγουρα είναι εκπόνηση σχεδίων αν όχι “πραγματογνωμοσύνη κ.λπ.“, οπότε είναι βέβαιο ότι απαιτείται ΦΕΜ το οποίο είναι 10% καθότι η δήλωση αυθαιρέτων δεν υπάγεται στα έργα της (α) κατηγορίας) -
ΠΕΑ: 10%
-
Ο ΦΕΜ, όταν απαιτείται, καταβάλλεται και για πολύ μικρές αμοιβές, διότι δεν υπάρχει κάποιο κάτω όριο, όπως π.χ. αυτό των 300€ της παρακράτησης φόρου 20% στα τιμολόγια παροχής υπηρεσιών.
Όταν πρόκειται να εκδοθεί τιμολόγιο παροχής υπηρεσιών καθαρής αξίας άνω των 300€, καταβάλλεται ο ΦΕΜ και δεν παρακρατείται φόρος 20%. Στο τιμολόγιο αναγράφεται ότι καταβλήθηκε ΦΕΜ και ο αριθμός δήλωσης του ΦΕΜ.
ΔΕΝ πληρώνουμε ΦΕΜ (ενδεικτικά) για:
-
- αμοιβές συμβούλου έργου στα πλαίσια προγραμμάτων “εξοικονομώ“
- αμοιβές ελεγκτή δόμησης
- αμοιβές εγκρίσεων εργασιών δόμησης μικρής κλίμακας (ΕΕΔΜΚ) στα πλαίσια των οποίων δεν εκπονούνται μελέτες/επιβλέψεις τοπογραφικές, αρχιτεκτονικές, στατικές κ.λπ.
ΧΡΟΝΟΣ ΥΠΟΒΟΛΗΣ ΔΗΛΩΣΗΣ ΦΕΜ – ΠΡΟΘΕΣΜΙΑ ΠΛΗΡΩΜΗΣ:
Αν και δεν αναφέρεται στη νομοθεσία το πότε θα πρέπει να υποβληθεί ηλεκτρονικά η δήλωση για τον ΦΕΜ, θα πρότεινα να γίνεται εντός 15 ημερών από την έκδοση του σχετικού παραστατικού και σε κάθε περίπτωση εντός του έτους έκδοσης του παραστατικού.
Από τη στιγμή ηλεκτρονικής υποβολής μιας δήλωσης ΦΕΜ, η εξόφληση του πρέπει να γίνει την ίδια μέρα εκτός εάν πρόκειται για αργία οπότε η πληρωμή μετατίθεται στην αμέσως επόμενη εργάσιμη ημέρα. Προσοχή, διότι αν η πληρωμή γίνει απογευματινές ώρες, ενδέχεται να θεωρηθεί ότι έγινε την επόμενη μέρα, οπότε θα χρεωθείτε τόκων. Οπότε για τη δήλωση και εξόφληση του ΦΕΜ επιλέγουμε πάντα και πρωινές ώρες.
ΤΡΟΠΟΣ ΥΠΟΒΟΛΗΣ ΔΗΛΩΣΗΣ ΦΕΜ:
Η δήλωση του ΦΕΜ γίνεται πλέον ηλεκτρονικά, μέσω της σχετικής εφαρμογής της ΑΑΔΕ.
ΠΕΡΙΣΣΟΤΕΡΕΣ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΕΣ:
Δείτε τις σχετικές με τον ΦΕΜ ερωτήσεις-απαντήσεις της ΑΑΔΕ.
Ρωτήστε τον Νίκο Κολυδά, οικονομολόγο-φοροτεχνικό και συνεργάτη του ΤΕΕ/ΤΚΜ (kolidas@otenet.gr, 2310234946).
Αν θέλετε να αναδημοσίευσετε το άρθρο, θα πρέπει να αναφέρετε την πηγή και σύνδεσμο (link) προς το win2.gr.